杨朝英

上周，某娱乐明星补税事件，引发税收筹划的讨论也多了起来。

税收是否需要筹划？无论是经济实践，还是经济治理，结论都是需要的。但一定要合法、适度，不能搞过头了。

先讲一个故事。

2018年6月，某上市化工龙头企业迎来了一个高规格视察团。领导对该公司给予了高度评价：“公司突破了多项国际技术封锁，成长为具有国际竞争力的民族企业，为中国高新技术企业树立了榜样。”

这个评价却让企业负责人有些尴尬——因为公司一直没有申请高新技术企业认证。

会后，他们花了几个月时间申请了认证。第二年适用的企业所得税税率就从25%降到了15%。2019年，合并报表后的集团利润相比2018年基本没变，所得税却从34亿元直接降到了16亿元。

这也让该企业更加重视国家税收政策。比如，受惠于增值税留抵退税，2020年他们收到的单笔退税就超过1.6亿元。

这些税收优惠是国家经济治理的重要手段，体现了国家政策导向，可以说，符合条件的企业申请越积极、数量越多，说明政策效果越明显。

因为现代税收体系比较复杂，专业术语较多，企业内部财会人员有时难免会有遗漏，或理解不到位，这时聘请资深外部税务专家进行合理税收筹划，非常有必要。

不过，事过犹不及，税收筹划搞过头就得不偿失了。网络上充斥的“伪知识”，也需要睁大双眼仔细鉴别。

比如，有所谓专家说，企业要想不交企业所得税，可以购买一些名人书画，还能保值增值。

真的可以吗？当然没用。

最近，国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告，就单列了一条进行强调：企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

也就是说，只有资产变现后，它才能对公司当期利润产生影响。

还有某专业培训机构的专家说，并购亏损公司也是节约企业所得税的好办法。

这个说法非常有迷惑性，但本质上也不靠谱。因为不仅条件严格，节约比例非常小，而且可能有大坑。

根据国家税务总局的有关规定，符合特定条件的并购，可以适用特殊性重组税务处理。被合并企业的亏损可由发起并购公司弥补，但有限额。计算公式为：被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

这意味，如果被合并企业净资产公允价值为负，一分钱亏损也不能并表；如果为正，能并表部分也仅为收购价3%左右（我国十年期国债利率很少超过3%），对税收的影响可以忽略。

更严重的后果是，如果买到一家隐藏巨额债务的公司，那就是个无底洞了。