本报记者 崔吕萍

自1980年9月开征个人所得税以来，我国根据不同时期的经济社会发展需要，已经过了多次修订，尤其是2018年的第七次修正，使个人所得税在税制公平和征管水平上都上了一个新台阶。

但在全国政协委员，民盟陕西省委会副主委、西安交通大学经济与金融学院教授李香菊看来，与改善民生、促进共享发展、实现共同富裕的目标要求相比，个人所得税制仍有优化的空间。

“个人所得税制存在的问题突出，表现在一些收入相对较高的群体，将个人所得作为企业的投资，或者将个人所得转换为企业的股权，以此来规避个人所得税负。这种做法在中国的影视业界、网络直播领域表现得尤为明显。主要原因是企业所得税实行比例税率相对较低，而个人所得税对综合所得实行七级累进税率，最高边际税率为45%，对高收入者而言，二者之间的税率差较大。”为此李香菊表示，应在共同富裕的目标导向下加快完善我国现行个人所得税制，要更多地考虑民生问题，适当增加优化费用扣除项目，同时也要堵塞税收漏洞，加强监管。

改革的方向既要考虑到个人所得税与企业所得税的平衡问题，也要兼顾劳动所得与资本所得的平衡问题，采取切实有效的措施，贯彻落实税收公平原则。为此，李香菊有几条具体建议。

“首先，我建议扩大综合所得的征税范围：将经营所得纳入综合所得课税范围，避免个人所得税变成工薪税；逐步将高收入群体的财产性所得、资本收益纳入综合所得征税范围；完善对高收入群体的综合征管制度，堵塞以企业名义购买私人住宅、汽车、网络直播等花样繁多规避纳税义务的法律漏洞。同时，可以进一步改革完善税前费用扣除制度，应建立与物价上涨指数相挂钩的个人所得税指数化动态联动调整机制。而针对目前个人所得税在子女教育专项附加扣除上存在覆盖范围不全、标准较低，优惠力度弱，未能切实降低家庭的生育养育教育成本等问题，建议尽快将学龄前婴幼儿的照看费、托儿费等教养支出，比照现行子女教育专项附加扣除标准纳入抵扣范围，同时根据子女多寡不同，实施梯度提高教育专项附加扣除标准，以配合国家的‘三孩’人口政策。”李香菊这样说。

其次，建议个人所得税的减免政策应与高端人才引进和培育挂钩。应优化税率结构，降低45%的最高边际税率，结合国家建设及吸引世界重要人才中心战略，对在北京、上海、粤港澳大湾区、秦创园等创新高地，可比照海南自贸港高端紧缺人才个人所得税优惠政策，实际税负超过15%的部分，予以免征，适应科技人力资本积累与现阶段激励科研创新发展新要求。

第三，建议加大对个人家庭医疗支出的税收优惠。对大病医疗超过8万元限额的，可允许结转以后5年内扣除；对为家人购买的医疗保险允许在限额内据实扣除。逐步建立个人养老账户税收优惠政策。可借鉴国际经验，尽快研究出台适合我国特点的个人养老账户及相关税收优惠政策，促进个人养老账户建立，减轻社会和家庭的养老负担，应对我国人口老龄化和老年人退休后享受高品质生活的需求。还要适度降低和减少中产阶层的税率档次。目前中等收入群体逐渐成为“夹心饼干”，收入增速落后于高低收入群体。应充分认识到扩大中产阶层是为了扩大内需，促进消费，要适度降低和减少中产阶层的税负。

第四，建议应在国际税收改革“双支柱”的规则下，积极探索数字经济超额利润的征税方式及分配问题，并有效防范行业垄断风险，遏制以垄断和不正当竞争手段获取收入的行为，为实现共同富裕营造公平、公正、公开的社会环境。